IVA e impuestos

El IVA se adeuda en principio en el lugar de consumo: en una venta a un particular extranjero, suele ser el Estado de destino el que aplica su impuesto, a la importación. En una venta entre profesionales, un mecanismo de inversión del sujeto pasivo evita la doble imposición.

A la importación, el IVA se adeuda a la entrada de la obra, sobre el valor en aduana, al que se añaden los posibles derechos. Es recuperable si el comprador es un sujeto pasivo que revende la obra o la utiliza para su actividad.

En muchos Estados, los marchantes de arte y las casas de subastas pueden aplicar el régimen del margen: el IVA recae solo sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra. Es ventajoso para los bienes de ocasión, pero impide la recuperación del impuesto por el comprador profesional.

Existen también impuestos específicos: impuestos sobre las ventas en subasta, derechos de participación, impuestos locales. Se suman al IVA y deben incluirse en el cálculo del precio total.

Tres errores se repiten con más frecuencia. El primero es ignorar el IVA del Estado de destino en una venta en línea. El segundo es facturar sin impuestos sin justificante de salida del territorio, lo que expone a una regularización. El tercero es mezclar el régimen normal y el régimen del margen en una misma factura.

Un control sencillo antes de cada venta al extranjero permite evitar lo esencial de estos errores: verificar el país de entrega, la condición del comprador y el régimen aplicable.